Gazdasági tartalom az általa alkotott, értelmezés és példákban

az gazdasági anyag ez az Egyesült Államok adójogszabályaiban szereplő doktrína, amely szerint az érvényesnek tekintendő ügyletnek az adókötelezettség csökkentése mellett egyaránt lényeges célnak kell lennie, mint a pénzügyi hatás további gazdasági hatását..

Ezt a doktrint a belső bevételi szolgálat (IRS) használja annak megállapítására, hogy az adókötelezettségek, amelyek az adózási kötelezettségek csökkentésére használt stratégiák, visszaélnek az adótörvényekkel.

Ahhoz, hogy egy ügyletet tiszteletben tartsák, meg kell változtatnia az adófizető gazdasági helyzetét, és jelentősen el kell helyeznie magát az adóra gyakorolt ​​hatáson kívül. Ezen túlmenően az adófizetőnek az adóra gyakorolt ​​hatás kivételével jelentős céllal kellett rendelkeznie az ügyletben való részvételre.

A gazdasági anyag tanítása már régóta része az adójognak. Bár az IRS és a bíróságok 2010-ben csak a Internal Revenue Code-ban kodifikálták, a doktrínát évek óta használják, hogy figyelmen kívül hagyják azokat a tranzakciókat, amelyek nem felelnek meg a megállapított követelményeknek..

index

• 1 Mi a gazdasági lényeg?
  • 1.1 Adótervezési cégek
• 2 Értelmezés
  • 2.1 A terv lépései
• 3 Példák
  • 3.1 A részvényesi bázis javítására szolgáló struktúrák
  • 3.2 Állítható kamatozású adósságstruktúra
  • 3.3. Befektetési csere alapjai
  • 3.4 Adósságokkal kötött ügyletek
• 4 Referenciák

Mi a gazdasági anyag?

A gazdasági tartalmak doktrínája a közjog doktrínája, amely elutasította a tranzakcióhoz kapcsolódó adókedvezményeket, ha úgy ítélték meg, hogy nem rendelkezik gazdasági tartalommal vagy kereskedelmi céllal..

A gazdasági anyag fogalma a nemzetközi tevékenységet folytató szervezet tágabb kontextusában a vállalat tényleges tevékenységét és tényleges szerepét képviseli..

Például egy Svájcban vagy más országban található vállalat gazdasági szempontból valóban szükséges-e a szervezet általános vállalati struktúrájában??

Adótervező cégek

Számos nemzetközi adótervezési struktúrát hoztak létre a világon, mint például a pénzügyi társaságok, holdingtársaságok és kereskedelmi vállalatok..

Erre azért van szükség, hogy más külföldi joghatóságok adótörvényeit élvezzék. Azt is megteszik, hogy kihasználják a két ország között aláírt kettős adóztatási szerződések kedvező feltételeit.

Ilyen lehet például abban az esetben, ha az A ország nem írott alá kettős adóztatásról szóló szerződést a B. országgal. Ezért a C országban további társaságot kell benyújtani, amellyel mind az A, mind a B ország rendelkezik aláírta a kettős adóztatásra vonatkozó előnyös szerződéseket.

A C országba beillesztett vállalati jogalany egyetlen célja a kettős adóztatásra vonatkozó szerződésekre vonatkozó kedvező feltételek alkalmazása. Azonban a gazdasági igény hiányában ez a fajta struktúrák gyakran hiányoznak a valódi gazdasági tevékenységtől.

Ezért a külföldi jogalanyokat gyakran pénzügyi és / vagy fiskális okokból hozják létre, de nem annyira, mert valóban szükségesek a „gazdasági” szempontból a vállalat globális tevékenységében..

értelmezés

A gazdasági anyag doktrínája olyan jogi jogi tantétel, amely nem teszi lehetővé a tranzakció adókedvezményeit, ha nincs gazdasági tartalma vagy kereskedelmi célja..

Ezt a doktrint 2010-ben, a 7701 (o) szakaszban kodifikálták, amely meghatározza, hogy a tranzakciónak csak akkor van gazdasági tartalma, ha:

- Az ügylet jelentősen megváltoztatja az adóalany gazdasági helyzetét az adóhatásokon kívül.

- Az adófizetőnek lényeges célja az ügylet végrehajtása, ezen adóhatásokon kívül.

A Belső Bevételi Szolgálat megállapítja, hogy annak megállapítása érdekében, hogy a gazdasági anyagtudomány vonatkozik-e, vagy nem vonatkozik a tranzakcióra, a befektetés, a terv vagy megállapodás bármely szokásos adójogi kezelésének valamennyi lényeges tényezőjét fel kell tüntetnie..

A terv lépéseinek felvétele

A tranzakciónak tartalmaznia kell minden olyan lépést, amelyet egy terv részeként hajtanak végre. A tények és körülmények meghatározzák, hogy a terv lépései segítenek-e a tranzakció meghatározásában.

Ha egy terv adókedvezményt hoz létre, és egymással összefüggő lépéseket tartalmaz egy közös céllal, akkor az IRS tranzakcióként határozza meg azt, ha az összes lépés teljes egészében szerepel..

Minden egyes lépést figyelembe kell venni annak elemzése során, hogy a globális tranzakciónak nincs-e gazdasági tartalma. Ha egy lépéssorozat egyetlen lépést tartalmaz, amelyet az adó motivál, és nem szükséges a nem adózási cél eléréséhez, az IRS bünteti a tranzakciót.

Ezek a szabályok a 2010. március 30-a utáni ügyletekre vonatkoznak. Ez az a dátum, amikor a 7701 (o) fejezetet elfogadták..

Példák

A részvényalap javítására szolgáló struktúrák

Ez lényegében a vállalati részvényalap növelése céljából végzett tranzakciók sorozata. Ennek célja a részvények értékesítéséből származó tőkenyereség csökkentése.

Állítható kamatozású adósságstruktúra

Ezek olyan tranzakciók, amelyek a valuták cseréjével járnak. Ezek egy olyan vállalkozás eladásából származó nyereség kompenzálására szolgálnak, amelyek nem kapcsolódnak ehhez a cserehöz.

A befektetési csere alapja

Magában foglalja a kapcsolódó ügyletek rendkívül összetett sorozatát. Ez azt jelenti, hogy egy leányvállalat gyakorlatilag az összes eszközeit jelentős nyereséggel értékesíti. Ezután folytatódik a digitális opciók külföldi pénznemben történő vásárlása és értékesítése.

Ezután a leányvállalat egy olyan társadalomnak felel meg, amelynek teljes tulajdonosa. Ugyanakkor ez a vállalat olyan részvényeket vásárol, amelyek nem a tőzsdén vannak.

Ezt követően, amikor ez a társaság felszámolja a leányvállalat részvényeit saját részvényalapjával, akkor a részvények értékesítésekor veszteséget okoz. Ez kompenzálja a leányvállalat eszközeinek korábbi eladásából származó nyereséget.

Tranzakciók adósságokkal

Ezek olyan adósságügyletek, amelyek kevesebbet fizetnek. Ebben az esetben egy csődbe jutott kiskereskedő csődjéhez kapcsolódóan beszedhetetlen követelését nyújtja.

Ezeket egy korlátolt felelősségű társaságnak (SRL) szállítják, amelynek sajátos feladata a követelések beszedése. Cserébe a társadalom többségi részesedését kapja.

Ezt követően a kiskereskedő készpénzre váltja a SRL-ben lévő érdekeit. A nemrégiben létrehozott SRL többségi részvényeihez kapcsolódó követelések egy részének a SRL részére történő szállítása.

Ezután a befektetők eladják részvényeiket e SRL-knek egy további SRL cégek rétegén keresztül, amelyek holdingtársaságként működnek.

A kapcsolódó SRL csoportja a követelések átruházását kéri, névértéküktől függően. Törölje azokat a követeléseket, mint rossz adósság, és veszteséget okoz a befektetők számára.

Végül, az eredeti felső szintű SRL bejelentette, hogy a részvények későbbi eladásakor veszteségeket szenvedett el az utolsó SRL holdingtársaságoknak.

referenciák

1. Wikipédia, a szabad enciklopédia (2018). Gazdasági anyag. Készült: en.wikipedia.org.
2. Gazdasági-anyag (2018). Mi a gazdasági lényeg? Megvették a (z) Economic-substance.com oldalról.
3. Sally P. Schreiber (2014). A közlemény meghatározza a gazdasági anyagtan fogalmát. Számviteli folyóirat. Támogatás: journalofaccountancy.com.
4. David Klasing (2014). Mi a gazdasági anyagtan? Klasing Associates. Készült: klasing-associates.com.
5. Peter H. Blessing (2018). Kodifikált gazdasági anyagtudomány. Columbia Journal of Tax Law. Szedve: taxlawjournal.columbia.edu.