Adminisztratív ellenőrzés, jellemzők, célok, példa

az közigazgatási ellenőrzés ez az adminisztratív eljárások hatékonyságának és eredményességének értékelésének folyamata. Magában foglalja a különböző közigazgatási szervek szakpolitikáinak, stratégiáinak és funkcióinak értékelését, az adminisztratív rendszer általános ellenőrzését stb..

Ez egy szervezet könyveinek, könyvelésének, jogi nyilvántartásainak, dokumentumainak és utalványainak szisztematikus és független vizsgálata. Ez meghatározza, hogy a pénzügyi kimutatások és a nem pénzügyi közzétételek milyen mértékben és valós képet adnak az igazgatásról. Azt is igyekszik biztosítani, hogy a számlakönyveket a törvény előírja megfelelően.

A könyvvizsgáló megfigyeli és elismeri a vizsgálatra benyújtott javaslatokat, bizonyítékokat szerez, értékeli azokat, és jó értelemben vett véleményt készít, amelyet ellenőrzési jelentésben közölnek..

Az adminisztratív ellenőrzések harmadik felek garanciáját adják arról, hogy az adminisztráció lényeges hibáktól mentes. A kifejezést gyakrabban alkalmazzák egy jogi személyhez kapcsolódó pénzügyi információk ellenőrzésére.

index

• 1 Audit eredmény
• 2 Háttér
  • 2.1 és 20. század
• 3 Jellemzők
  • 3.1 Képzés
  • 3.2 Függetlenség
  • 3.3 Megfelelő szakmai ellátás
  • 3.4 Tervezés, felügyelet és elégségesség
  • 3.5 Jelentés
• 4 Mi az adminisztratív ellenőrzés??
  • 4.1 Ez nem tévedhetetlen
• 5 Célkitűzések
  • 5.1 Fő célkitűzések
• 6 Példa
  • 6.1 -Caso Barings
  • 6.2 -Case Enron-Arthur Andersen
• 7 Referenciák

Az ellenőrzés eredménye

Az ellenőrzés eredményeként az érdekelt felek hatékonyan értékelhetik és javíthatják a kockázatkezelési, ellenőrzési és irányítási folyamat hatékonyságát az adminisztráció felett.

Hagyományosan az ellenőrzések főként a vállalat vagy vállalkozás pénzügyi rendszereiről és pénzügyi nyilvántartásairól szóló információk megszerzéséhez kapcsolódtak.

Az információk érvényességének és megbízhatóságának meghatározására adminisztratív ellenőrzéseket végeznek. Az adminisztratív rendszer belső ellenőrzésének értékelése is.

Ennek eredményeként egy harmadik fél véleményt nyilváníthat a szervezetről. A kiadott vélemény az ellenőrzés során szerzett bizonyítékoktól függ.

A meglévő korlátozások miatt az ellenőrzés csak ésszerű bizonyosságot nyújt arra vonatkozóan, hogy a nyilatkozatok nem tartalmaznak lényeges hibákat. Ezért gyakran alkalmazzák a statisztikai mintavételt.

háttér

A számviteli történészek a bibliai hivatkozásokat a közös könyvvizsgálati gyakorlatokra utalták. Ezen gyakorlatok között szerepel az eszközök kettős felügyelete és a feladatok elkülönítése.

Például az Exodus könyvében (38:21) az első könyvvizsgáló látható. Ez akkor történik, amikor Mózes bérelt Itamar-t, hogy végezzen könyvvizsgálatot a Tabernákulum építéséhez szükséges hozzájárulásokról, amelyeket 40 évig tartott..

Másrészt bizonyíték van arra, hogy a kormányzati számviteli rendszer Kínában, a Zhao-dinasztia idején (Kr. E. 1122-256) a hivatalos szervek ellenőrzéseit tartalmazza..

Kr. E. Ötödik és negyedik században mind a rómaiak, mind a görögök irányítási rendszereket dolgoztak ki a jelentések pontosságának biztosítása érdekében. Az ókori egyiptomiak és a babiloniak olyan ellenőrzési rendszereket indítottak el, amelyekben minden, ami az üzletekbe belépett és onnan távozott, kétszer ellenőrzött.

Az angol nyelvű országokban az angol és skóciai kincstár nyilvántartásai (1130) szolgáltatták az első írásos hivatkozásokat az ellenőrzésekre.

1789-ben az Egyesült Államok kormánya létrehozta a Pénzügyminisztériumot. Ez magában foglalta az ellenőrzést és a könyvvizsgálót, az első könyvvizsgálóként Oliver Wolcott II.

Században

1841-től 1850-ig a bővülő vasutak hatóságai független könyvvizsgálót foglalkoztattak a közigazgatásban.

Csak a tizenkilencedik század végéig, a vállalatok (amelyek vezetői nem szükségszerűen a vállalat tulajdonosai) innovációjával és a vasúti növekedéssel rendelkeztek, a könyvvizsgálat a modern üzlet szükséges részévé vált..

A könyvvizsgálói szakmát úgy alakították ki, hogy kielégítse ezt a növekvő igényt, és 1892-ben R. Lawrence R. Dicksee gyakorlati kézikönyvet tett közzé a könyvvizsgálók számára, az első könyvvizsgálati könyv..

A mozgóképművészeti Akadémia az Price Waterhouse-t választotta, hogy felügyelje az 1933. évi Oscar-díjak szavazását. Ezt a széles körben elterjedt meggyőződésre tették, hogy a díjakat hamisították.

1938-ban a cég fiktív követeléseket és készleteket regisztrált, amelyek nem voltak a boltokban. Ez létrehozott egy ellenőrzési szabványt, amely előírja a készlet fizikai megfigyelését és a követelések közvetlen megerősítését.

1941-ben az értékpapír- és tőzsdei bizottság megköveteli, hogy a könyvvizsgálói jelentés jelezze, hogy a vizsgálatot az általánosan elfogadott számviteli standardokkal összhangban végezték.

jellemzői

Az adminisztratív ellenőrzések több jellemzővel vagy normával rendelkeznek, amelyekhez be kell tartaniuk. Általában ezeket a jellemzőket azok a cselekvések írják le, amelyeket a könyvvizsgálónak meg kell tennie az ellenőrzés során.

Az alapkövetelmények betartásával a könyvvizsgálók biztosíthatják, hogy az elvégzett ellenőrzések megbízhatóak és megfeleljenek az ügyfél igényeinek.

edzés

Az adminisztratív ellenőrzés alapvető jellemzője, hogy a könyvvizsgálónak képesnek kell lennie az ellenőrzés helyes elvégzésére.

Minden ellenőrzést olyan személyeknek kell elvégezniük, akik megfelelő technikai képzést végeznek. Ide tartoznak a formális oktatás, a helyszíni tapasztalat és a folyamatos szakmai képzés.

Ismernie kell a számviteli elveket, valamint az üzleti menedzsmentet és az adminisztrációt.

A legtöbb esetben az üzleti vagy számviteli fokozat, valamint az olyan szervezetek tanúsítása, mint a Tanúsított Könyvelők Intézete, jó auditot nyújt a könyvvizsgáló képességeiről.

függetlenség

A könyvvizsgálóknak önállóan kell elvégezniük az adminisztratív ellenőrzéseket. Ez azt jelenti, hogy a folyamat során objektívnek kell maradniuk.

Függetlenséget kell mutatniuk mentális hozzáállásukban. Ez a jellemző megköveteli, hogy a könyvvizsgálók semleges hozzáállást tartsanak ügyfeleikkel szemben. Emellett azt is jelenti, hogy a nagyközönség független könyvvizsgálónak tekinti a könyvvizsgálókat.

Ez azt jelenti, hogy a függetlenséget és a megjelenést követeli meg. Ezért az ügyfél tevékenységeiben jelentős pénzügyi érdekeltségű könyvvizsgáló nem tekinthető függetlennek, még akkor sem, ha a könyvvizsgáló pártatlan..

Ha a könyvvizsgáló nem marad objektív, a könyvvizsgálat eredményeit preferenciáik vagy meggyőződéseik is befolyásolhatják. Ezért nem képviselik azt, ami valóban történik, vagy mi a legjobb a vállalat számára.

Megfelelő szakmai ellátás

A könyvvizsgáló minden szükséges üzleti és számviteli tudással összegyűjti a szükséges információkat. Meghatározza, hogy mi történik a cégen belül, hogy logikus és pártatlan véleményt adjon a vezetőknek.

Ugyancsak gondoskodik arról, hogy a bizalmas információkat ne tárja fel illetéktelen felek számára. Ez a jellemző leírja a könyvvizsgáló megbízói kötelezettségét a szolgáltatásaikat használó vállalat számára.

Tervezés, felügyelet és elégségesség

A tervezés az összes adminisztratív ellenőrzés első fázisa. Az ellenőrzések fontos jellemzője, hogy a tervezés meghiúsulása kevésbé eredményezi a könyvvizsgáló hatékonyságát.

Mivel a könyvvizsgáló és asszisztensei ellenőrzési tervükön haladnak, elegendő információt kell gyűjteniük az ellenőrzési célok eléréséhez és a kiadott vélemények támogatásához..

jelentés

Ha a könyvvizsgálat jól teljesül, a könyvvizsgáló a jelentésében elmagyarázza, hogy a kapott információk megfelelnek-e a jelenlegi számviteli standardoknak.

Részletesen bemutatja azokat a körülményeket is, amelyek miatt a vállalat eltérni tudott az említett szabványoktól, ha bármilyen eltérés van.

A könyvvizsgáló közli, hogy a kapott információ pontos-e, hivatalos véleményt nyilvánít az ellenőrzés eredményeiről. Ellenkező esetben azt mutatja, hogy miért nem tudott következtetni.

Mi az adminisztratív ellenőrzés??

A közigazgatási ellenőrzés célja, hogy egy független harmadik fél vizsgálja meg a gazdálkodó egység pénzügyi kimutatásait.

Az adminisztratív ellenőrzés objektív értékelést ad a harmadik feleknek a közigazgatási tranzakciókról, pénzügyi jelentésekről, politikákról és eljárásokról, valamint a vállalat pénzügyi kezelésével kapcsolatos adminisztratív feladatokról..

Ez a vizsgálat könyvvizsgálói véleményt ad arról, hogy ezt az információt tisztességesen és az alkalmazandó pénzügyi beszámolási keretrendszerrel összhangban nyújtották-e be.

Ez a vélemény nagymértékben növeli a pénzügyi kimutatások hitelességét a felhasználók, például a hitelezők, a hitelezők és a befektetők számára..

Az adminisztratív ellenőrzések növelik a pénzügyi információk megbízhatóságát. Ennek eredményeként javítják a tőkepiacok hatékonyságát.

E vélemény szerint a pénzügyi kimutatások felhasználói nagyobb valószínűséggel nyújtanak hitelt és finanszírozást egy vállalat számára. Ez valószínűleg a gazdálkodó egység tőkeköltségének csökkenéséhez vezet.

Annak ellenére, hogy nem célja a csalás hiányának vagy jelenlétének vizsgálata, illetve annak ellenőrzése, törekszik arra, hogy elkülönítse azokat a szabályzatokat és eljárásokat, amelyek a szervezetet esetlegesen csalárd tevékenységre késztetik.

Ez nem tévedhetetlen

A pénzügyi kimutatások elkészítéséért a vállalat könyvelői a fő felelősek. Ezzel szemben a könyvvizsgáló célja, hogy véleményt nyilvánítson a pénzügyi kimutatásokban szereplő adminisztratív állításokról.

A könyvvizsgáló objektív véleményt szerez a szakmai ellenőrzési szabványoknak való megfelelés bizonyítékainak szisztematikus megszerzése és értékelése révén.

A könyvvizsgálati technikák azonban nem lehetnek tévedhetetlenek, és hibák is előfordulhatnak, még akkor is, ha a könyvvizsgálók alkalmazzák a megfelelő technikákat. A könyvvizsgáló véleménye mindenekelőtt az adatmintákon alapul.

A szervezett csalás, a dokumentumok elrejtése és hamisítása részt vevő vezetőség megtévesztheti a könyvvizsgálókat és más felhasználókat, észrevétlenül.

A pénzügyi jelentések pontosságának ésszerű garanciája a legjobb, amit bármely könyvvizsgáló kínálhat, még a legkedvezőbb körülmények között is.

Általában minden tőzsdén jegyzett társaságot évente adminisztratív ellenőrzésnek vetnek alá. Más szervezetek igényelhetnek vagy kérhetnek ellenőrzést szerkezetük és tulajdonuk függvényében.

célkitűzések

Az adminisztratív ellenőrzés célja, hogy a könyvvizsgáló véleményt nyilvánítson a pénzügyi kimutatások igazságáról és pártatlanságáról.

Véleményt kell készítenie arról, hogy a pénzügyi jelentésben szereplő információk együttesen tükrözik-e a szervezet pénzügyi helyzetét egy adott időpontban, például:

- A mérlegben szerepelnek-e a tulajdonban lévő adatok és a szervezet tartozása??

- Megfelelően értékelték-e a nyereségeket vagy veszteségeket??

A pénzügyi jelentések vizsgálata során a könyvvizsgálónak követnie kell a kormányzati szerv által meghatározott ellenőrzési szabványokat. Miután a könyvvizsgálók befejezték munkájukat, ellenőrzési jelentést készítenek. Ily módon elmagyarázzák, mit tettek, és véleményüket levonják a munkájukból.

Például az Egyesült Államokban a könyvvizsgálati szabványok előírják, hogy a könyvvizsgáló nyilatkozzon arról, hogy a pénzügyi beszámolókat az általánosan elfogadott számviteli elveknek megfelelően mutatják be..

Főbb célok

- Ismerje meg a meglévő rendszert, értékelje az osztályok és az adminisztratív egységek erősségeit és gyengeségeit. Így módszerek javasolhatók a gyengeségek javítására és leküzdésére.

- A meglévő adminisztratív mechanizmusok szűk keresztmetszeteinek felismerése, a folyamatok, az adminisztratív reformok stb..

- Értékelje a pénzügyi források és egyéb források optimális felhasználását.

- Javasoljon módszereket a minőség folyamatos javítására, figyelembe véve az Országos Értékelési és Akkreditációs Tanács és más testületek kritériumait és jelentéseit.

példa

-Barings ügy

A pontatlan pénzügyi információk a szándékos félreértés eredménye, vagy nemkívánatos hibák következményei lehetnek.

Az egyik leghírhedtebb legújabb példa a pénzügyi jelentések kudarcára 1995-ben, a szingapúri Barings irodában, egy 233 éves brit bankban.

A csalás abból adódott, hogy öt év alatt nem volt elegendő belső ellenőrzés a Baringsnél. Ez idő alatt Nicholas Leeson, a tranzakciók elszámolásáért és elszámolásáért felelős adminisztratív alkalmazott, a szingapúri Barings iroda vezetője lett..

A promóciójával Leeson szokatlan függetlenséget élvez. Kivételes helyzetben volt, hogy mind a menedzser, mind az összes művelet végrehajtásáért felelős. Ez lehetővé tette számára, hogy jogosulatlan műveletekben részt vegyen, amelyeket nem fedeztek fel.

összeomlás

Bár Leeson hatalmas pénzösszegeket vesztett a banknak, kettős felelőssége lehetővé tette, hogy elrejtse a veszteségeit, és továbbra is működjön.

Amikor a japán részvénypiac összeomlása 1 milliárd dolláros veszteséghez vezetett a Barings számára, a Leeson részvényeit végül felfedezték.

A Baring azonban soha nem fordult vissza a veszteségből, és 1995-ben megvásárolta a holland biztosítótársaság, az ING Groep NV. Ezt követően 2004-ben újra értékesítették..

Érdekes, hogy ebben az esetben az adminisztratív ellenőrök figyelmeztették a menedzsmentet a szingapúri irodában az összeomlás előtti hónapokban fennálló kockázatról. A felsővezetők azonban figyelmen kívül hagyják a figyelmeztetéseket, és az ellenőrzési jelentést figyelmen kívül hagyta.

-Enron-Arthur Andersen ügy

Az Enron Corp. energiahordozó cége, amely rejtett veszteségeket szenvedett el az off-book cégekben és részt vett a visszaélésszerű árképzési rendszerekben, 2002 decemberében csődbe került..

Röviddel azután, hogy Enron az Értékpapír- és Tőzsdefelügyelet vizsgálata alá került, a könyvvizsgáló cég, az Arthur Andersen, szintén a Bizottság vizsgálatában került megnevezésre. Arthur Andersen végül 2002-ben lezárta működését.

Ugyanebben az időszakban a WorldCom Inc. a távközlési cég megtévesztő számviteli technikákat használt a költségek elrejtésére és a nyereség 11 milliárd dollárral való túlzására.

referenciák

1. Wanda Thibodeaux (2018). Az ellenőrzés jellemzői. Small Business - Chron.com. Készült: smallbusiness.chron.com.
2. NAAC (2018). Akadémiai és adminisztratív ellenőrzés. Készült: naac.gov.in.
3. Ed Mendlowitz (2012). Számviteli történelem. A partnerek hálózata. Támogatás: partners-network.com.
4. Wikipédia, a szabad enciklopédia (2018). Audit. Készült: en.wikipedia.org.
5. Moses L. Pava (2018). Könyvvizsgálat. Encyclopaedia Britannica. Készült: britannica.com.
6. Steven Bragg (2018). Az ellenőrzés célja. Számviteli eszközök. Támogatott a (z) accountstools.com oldalról.
7. Pwc (2018). Mi az ellenőrzés? Készült: pwc.com.