A beszámíthatatlan számlák jellemzői, becslése, ellátása és példák

az behajthatatlan számlák azok a követelések, amelyek megfelelnek a hitel-, hitel- vagy egyéb adósságok értékesítésének, amelyeknek gyakorlatilag nincs lehetőségük arra, hogy az adós a társaságnak fizessen. Sajnos nem minden ügyfelet, aki hitelfelvételt végez, fizet a cégeknek a pénzükért.

A számla több okból kifoghatatlanná válhat, mint például az adós csődje, az adós megtalálásának képtelensége, az adós által elkövetett csalás vagy az adósság igazolására alkalmas megfelelő dokumentáció hiánya..

Ha megállapítást nyer, hogy a követelés nem követelhető, a jövőben nem várható gazdasági előny. Ön már nem minősül eszköznek, és ezért le kell mondania a számlákról.

A rossz tartozások az eszközök elvesztése és a jövedelem csökkenése, amelyet költségként nyilvánítanak el, nevezetesen nem követelhető számviteli költségként..

index

• 1 Értékesítés hitelen
• 2 Jellemzők
  • 2.1 Közvetlen visszavonási módszer
  • 2.2 Rendelkezési módszer
• 3 A nem beszedhető számlák becslése
  • 3.1. A hitelt eladások százalékos aránya
  • 3.2 Lejárati módszer
• 4 Nem beszedhető számlák a mérlegben
  • 4.1 Egy visszavonhatatlan fiók törlése
• 5 Előírás
• 6 Példák
  • 6.1
  • 6.2 Lejárati módszer
• 7 Referenciák

Eladni hitel

Úgy ítéljük meg, hogy egy bizonyos mennyiségű, nem behajtható számlák részét képezik a szokásos kereskedelmi műveleteknek.

Ez nem akadályozhatja meg a vállalkozásokat abban, hogy termékeiket hitellel értékesítsék, mert ha a vállalatok nem szereznek hitelt az eladhatatlan számláktól való félelem miatt, a jó ügyfeleket is elutasítják, és sok értékesítési lehetőség elvész..

Ezért a vállalatok elfogadják a megbízható hitelmegállapodásokat a hitelértékesítés előnyeinek maximalizálása érdekében.

jellemzői

Az elszámolhatatlan számlák költsége a követelés összege, amely nem tekinthető behajthatónak. A költségen felszámíthatatlan számlák összege az alábbi két módszer egyikének eredménye:

Közvetlen visszavonási módszer

Ha meggyőződik arról, hogy egy adott ügyfél számlája nem kerül kifizetésre, a számla összegét közvetlenül a nem beszedhető számlák költségére terhelik.

Ezért a számviteli nyilvántartásokból származó egyedi számla megszűnik, ha végül megállapítást nyer, hogy ez nem követelhető. A közvetlen törlés módszere a következő:

Ez a bejegyzés csökkenti a nem terhelhető tételek egyenlegét. A terhelés egy költségszámlára kerül: Költség a nem beszedhető számlákra.

Egy fontos számviteli elv a kongruencia fogalma. Ez azt jelenti, hogy a jövedelmek előállításához kapcsolódó költségeket ugyanazon számviteli időszakban kell jelenteni, mint a jövedelmet.

Mivel a vállalat több hónapon keresztül megpróbálhatja beszedni a tartozásra szánt pénzt, a közvetlen törlési módszer megsérti a kongruencia elvét, és ezért nem használható fel a pénzügyi kimutatások követelésének értékelésére..

Ellátási módszer

Az eladási tranzakciók nyilvántartásakor a nem beszedhető számlák költségére vonatkozó összeget is feljegyezzük, mivel elméletileg a nem kereshető számlák hozzávetőleges összegét a történelmi eredmények alapján lehet meghatározni.

Ez a számlán debitként kerül rögzítésre a behajthatatlan számlákra, és a fiókban lévő hitel a bizonytalan számlák nyújtására.

A kifizetetlen követelések tényleges megszüntetése később történik, csökkentve a céltartalék számla összegét. Ez nem az értékesítés csökkenése.

A nem követhető számlák költségének kiszámítása a rendelkezésre álló módszer szerint többféle módon is becsülhető.

A nem beszedhető számlák becslése

A hitelt eladások százalékos aránya

Ez a módszer költségként számolja el a hiteladatok értékesítésének százalékos arányát a korábbi adatok alapján.

Tegyük fel, hogy a vállalat hetente készíti el a pénzügyi kimutatásokat. A múltbeli tapasztalatok azt mutatják, hogy a hitelértékesítésének 0,3% -a soha nem kerül felszámolásra.

A hitelminősítés százalékos módszerének felhasználásával a cég minden héten a hitelkereskedelem 0,3% -át terheli a nem behajtható számlák költségeire és jóváírja a bizonytalan számlák fedezetére..

Tegyük fel, hogy az adott héten ez a cég 500 000 dollárt értékesít hitelre. Az 1500 USD (0,003 x 500 000 $) nem követelhető tartozások költségét kiszámítják, és a következő naplóbejegyzést rögzítik:

A hitelminősítés százalékos módszere az eredménykimutatásra és a kongruencia elvére összpontosít. Az 500 ezer dolláros árbevétel azonnal összevonható a nem lekérdezhető számlák költségeivel.

Ha új cég vagy, akkor a rossz adósságok költségeit egy iparági átlag alapján számíthatja ki, amíg nem tudja saját tapasztalatát kifejleszteni.

Lejárati módszer

A követelések besorolása különböző lejárati csoportokban. E módszer szerint, minél hosszabb az időszak, amelyre az elszámolható követelés függőben van, annál alacsonyabb a beszedés esélye.

A kétes számlákra vonatkozó juttatást a követelések százalékos arányának becslésével becsülik meg, amelyet minden lejárati csoportban nem lehet beszedni..

Ez a százalékarány általában minden lejárati csoport esetében különbözik, és a múltbeli tapasztalatok és a régiók jelenlegi gazdasági körülményei alapján becsülik meg, ahol a vállalat végzi tevékenységét..

Az egyes lejárati csoportok esetében a becsült nem behajtható százalékarányt a csoportban a követelések teljes összegére alkalmazzák, hogy a csoport becsült nem behajtható összegét kapja..

Az összes lejárati csoportra vonatkozó becsült nem behajtható összegeket külön-külön számítják ki, és összeadják, hogy megtalálják a becsült teljes nem behajtható összeget.

Ez a becsült teljes nem behajtható összeg az időszak végén a kétes számlákhoz szükséges tartalékhoz szükséges egyenleget jelenti.

Nem beszedhető számlák a mérlegben

A követelések ellenőrzési számlákként ismertek. Ez azt jelenti, hogy a kiegészítő könyvben szereplő összes egyedi számlának meg kell egyeznie a követelések teljes egyenlegével..

A követelések elszámolásánál a vállalati egyenlegben megjelenő rossz követelések kerülnek felhasználásra.

Amikor az ügyfél hitelet vásárol a szállítótól, ezt az összeget a szállító helyezi el a követelésekbe. A fizetési feltételek eltérőek, de a legtöbb vállalat 30–90 napon belül fizet.

Ha az ügyfél nem fizetett három hónap után, az összeget az "esedékes" követelésekhez rendelik. Ha több időt töltesz, a szolgáltató "kétséges" fióknak minősítheti.

Ezen a ponton a vállalat dönthet úgy, hogy az eredménykimutatást behajthatatlan számlákkal terheli.

Az elszámolhatatlan számlák költségkimutatása az eredménykimutatásban egy tételként jelenik meg, az adott pénzügyi kimutatás működési költségei között.

Egy visszavonhatatlan fiók törlése

A rossz fiók törlésére vonatkozó bejegyzés csak a mérlegszámlákat érinti: a kétséges számlák tartalékában történő terhelést és a követelésekben lévő hitelt.

Az eredménykimutatásban nem szerepelnek költségek vagy veszteségek. Ez azért van, mert ez a lemondás az előző kiigazítási bejegyzésekben "nem fedezhető" a behajthatatlan követelések becsült költségére.

ellátás

A közvetlen visszavonási módszer problémájának kompenzálása érdekében a könyvelők különböző kiosztási módszereket dolgoztak ki a nem beszedhető számlák biztosítására..

A rendelkezési módszer a nem behajtható számlákra vonatkozó elszámolást alkalmazza, amely szintén nevezetlen könyvelési költségként ismert. Ez a módszer nem jósolja meg, hogy mely egyedi fiókok törlődjenek.

Ebből kifolyólag a követelések kiigazítása olyan tartalék felhasználásával történik, amely a bizonytalan számlák eszközeinek ellentételezése. Ez a számlaszám:.

Ez lehetővé teszi a vállalatok számára, hogy a mérlegben olyan követeléseket mutassanak be, mint: "Nettó realizálható érték".

Mindig biztosítani kell a tartalékolási módszert, kivéve azokat az eseteket, amikor a nem beszedhető számlák nem fontosak. Kizárólag adóügyi célokra is vonatkozik, amikor a fiskális szabályok előírják, hogy a közvetlen törlés módját kell alkalmazni.

A céltartalékképzési módszerek a beszámíthatatlan számlák becsült költségének nyilvántartásba vételét teszik lehetővé ugyanazon időszakban, mint a kapcsolódó hitelkiadás. Ez azt eredményezi, hogy a fennálló követelések mérlege méltányosabb.

Példák

Hitelkereskedelmi céltartalék

Az A társaság első negyedévében a követelések végső egyenlege 3 867 000 dollár volt. Az értékesítési módszer százalékos arányát felhasználva az A vállalat megállapította, hogy a jelenlegi negyedévben a nem beszedhető számlák költsége 16 350 dollár (2% a hitelkínálat)..

A bizonytalan számlák elszámolásának jelenlegi egyenlege 60,990 dollár. A nem könyvelhető számlák költségeinek napi bevitele:

A kétséges számlák tartalékának egyenlege most: $ 60,990 + 16,350 $ = 77,340 dollár.

A követelések nettó realizálható értéke az A társaság mérlegében látható:

Lejárati módszer

A Fast cég a következő lejárati ütemterv előkészítése során öt lejárati csoportba sorolta be a követeléseit:

A múltbeli tapasztalatok és a jelenlegi gazdasági feltételek alapján a vállalat az egyes lejárati csoportokban jóváírt hitelezési veszteségek százalékos arányát a következőképpen határozta meg:

- Nem nyert: 1%

- 1–30 nap: 3%

- 31-60 napos fizetés: 10%

- 61-90 napos fizetés: 20%

- Több mint 90 napos fizetés: 50%

2017 végén a kétes számlák nyújtása egyenleget mutat a 2000 dolláros egyenlegben.

A számíthatatlan összegű számlák becsült teljes összegét kiszámítják. Ez az egyenleg, amely a bizonytalan számlák nyújtásához szükséges, a referencia információk alapján.

A fenti számítások szerint az év végén nem számolhatónak tekinthető teljes összeg 2,840 dollár. Ez az időszak végén a kétes számlák nyújtásához szükséges egyenleget jelenti.

Mivel a vállalatnak kétséges számláinak 2000 dolláros akkreditált egyenlege van, az év végi kiigazítási bejegyzés csak 840 dollár (2,840 dollár - 2 000 dollár) összegben történik:

Ezzel a bejegyzéssel a kétes elszámolások egyenlege 2000-ről 2,840 dollárra emelkedik.

referenciák

1. Investopedia (2018). Fiókok nem szedhetők. Letöltve: investopedia.com.
2. Pénz-zine (2018). Nem beszedhető követelések. Készült: money-zine.com.
3. Harold Averkamp (2018). Követelések és rossz adósságköltségek. Számviteli edző. Készült a: accountscoach.com.
4. A számvitel alapelvei (2018). Elszámolhatatlan követelések könyvelése. Elveszett a következő nyelvektől: ideasofaccounting.com.
5. A vezetés könyvelése (2018). Kétséges elszámolások becslése öregedési módszerrel. Készült a: accountsformanagement.org.
6. Steven Bragg (2017). Rossz adósságköltség. Számviteli eszközök. Támogatott a (z) accountstools.com oldalról.
7. John Cromwell (2018). Mi az a beszedhetetlen összeg a követelésekben? Small Business - Chron. Készült: smallbusiness.chron.com.